Kalo te përmbajtja

Bonusi tatimor § 35c EStG: kushtet dhe dallimi nga BEG

5 min. lexim

Krahas grantit BEG (subvencioni federal për ndërtesa efiçente) ekziston për pronën e banimit të përdorur nga vetë pronari një rrugë e dytë: zbritja tatimore sipas § 35c të ligjit të tatimit mbi të ardhurat (EStG, Einkommensteuergesetz). Ajo vepron përmes tatimit mbi të ardhurat, por kërkon një ndërmarrje specialistike, një vërtetim dhe një mënyrë të caktuar pagese. Për të njëjtën masë, të dyja rrugët përjashtojnë njëra-tjetrën.

Kush dhe çfarë favorizohet

Dispozita vlen për masa energjetike në një ndërtesë në pronësi të vet, të ndodhur në BE ose në ZEE dhe të përdorur për qëllime banimi nga vetë pronari. Në kohën e zbatimit të masës ndërtesa duhet të jetë më e vjetër se dhjetë vjet; vendimtar është fillimi i ndërtimit. Zbritja jepet vetëm nëse pronari e përdor ndërtesën në vitin përkatës kalendarik ekskluzivisht për qëllime banimi të veta.

Favorizohen masat e mëposhtme:

  • izolimi termik i mureve, i sipërfaqeve të çatisë dhe i tavaneve ndërkatëshe,
  • zëvendësimi i dritareve ose i dyerve të jashtme,
  • zëvendësimi ose montimi i një sistemi ventilimi,
  • zëvendësimi i sistemit të ngrohjes,
  • sisteme digjitale për optimizimin e funksionimit dhe të konsumit,
  • optimizimi i sistemeve ekzistuese të ngrohjes, për aq sa ato janë më të vjetra se dy vjet.

Lartësia e zbritjes

Viti kalendarik Norma mbi shpenzimet Shuma maksimale e zbritjes
Viti i përfundimit të masës 7 % 14.000 euro
Viti pasues 7 % 14.000 euro
Viti pas vitit pasues 6 % 12.000 euro

Për çdo objekt të favorizuar shuma maksimale e zbritjes tatimore është 40.000 euro; masat individuale mund të kombinohen. Në llogaritje, kjo do të thotë se shteren shpenzime deri në 200.000 euro. Meqë zbritja e ul tatimin tarifor mbi të ardhurat, dobia varet nga detyrimi tatimor individual.

Shpenzimet për një konsulent energjetik të miratuar nga BAFA (zyra federale gjermane për ekonominë dhe kontrollin e eksportit), që i shoqëron masat në planifikim, e ulin tatimin, ndryshe nga rregulli i përgjithshëm, me 50 për qind të shpenzimeve. Një procedurë miratimi si te BEG dispozita nuk e rregullon; ajo e parashikon zbritjen „me aplikim“.

Dy kufij të tjerë lidhen me marrëdhëniet e pronësisë dhe me marrjen në konsideratë dyfishe. Kur pronësia u takon disa personave, zbritja për objektin mund të përdoret në total vetëm një herë. Shpenzimet që janë marrë tashmë parasysh si shpenzime operative, shpenzime për realizimin e të ardhurave, shpenzime të veçanta ose ngarkesa të jashtëzakonshme janë të përjashtuara; objektet e dhëna me qira përjashtohen kështu tashmë për shkak të përdorimit nga vetë pronari.

Ndërmarrja specialistike, vërtetimi, mënyra e pagesës

  • Ndërmarrja specialistike: Masa duhet të jetë kryer nga një ndërmarrje specialistike. Rregullorja përmend zanate si punimet e suvatimit, të lyerjes dhe bojatisjes ose të çatisë, por kërkon që masa t’i përkasë zanatit të ndërmarrjes.
  • Vërtetimi: Ndërmarrja specialistike vërteton me model të përcaktuar zyrtarisht se kushtet janë përmbushur si parim dhe në shumë.
  • Kërkesat minimale: Rregullorja për masat energjetike të rinovimit (ESanMV, Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung) i përcakton ato për çdo masë në shtojca, për muret p.sh. vlerat maksimale të koeficientëve të përcjelljes së nxehtësisë. Respektimin e tyre e konfirmon ndërmarrja specialistike. Si lexohen vlerat karakteristike në fletët teknike, e shpjegon artikulli Datenblatt lesen.
  • Fatura dhe pagesa: Fatura duhet të shfaqë masën, punën dhe adresën e objektit, të jetë e hartuar në gjuhën gjermane dhe të paguhet në llogarinë e ofruesit të shërbimit.

Kufijtë kohorë

Dispozita vlen për masat, zbatimi i të cilave ka filluar pas 31 dhjetorit 2019 dhe që përfundojnë para 1 janarit 2030. Si fillim konsiderohet, te masat që kërkojnë leje, aplikimi për leje ndërtimi, ndërsa te projektet e tjera pa leje, pa njoftim dhe pa procedurë fillimi i zbatimit të ndërtimit. Versioni aktual i ESanMV zbatohet për herë të parë për periudhën e tatimit 2025 dhe vlen për masat që kanë filluar pas 31 dhjetorit 2024.

Në versionin e disponueshëm rregullorja i referohet ende ligjit të energjisë së ndërtesave (GEG, Gebäudeenergiegesetz). Ligji quhet tani ligji i modernizimit të ndërtesave (GModG, Gebäudemodernisierungsgesetz); referencat te paragrafët e veçantë duhen prandaj kontrolluar me versionin aktual, hollësi ofron artikulli GEG heißt jetzt GModG.

Raporti me BEG

§ 35c par. 3 e përjashton zbritjen kur bëhet fjalë për një masë të subvencionuar publikisht, për të cilën shfrytëzohen kredi me interes të reduktuar ose grante të liruara nga tatimi. Udhëzimi BEG e pasqyron këtë: aplikuesit duhet të angazhohen të mos paraqesin aplikim për subvencionim tatimor për të njëjtën masë. Masat e ndryshme, përkundrazi, mund të kombinohen, p.sh. një grant BEG për ngrohjen me zbritjen tatimore për izolimin termik të murit.

Karakteristika Granti BEG, guaska e ndërtesës Zbritja tatimore § 35c
Procedura Aplikim në portalin e BAFA, kontratë vetëm nën kusht subvencioni Zbritje me aplikim, vepron përmes tatimit mbi të ardhurat
Norma 15 % e shpenzimeve të subvencionueshme; me bonusin iSFP (plan individual rinovimi) 20 % për pjesën mbi prag 7 % + 7 % + 6 % = 20 % në tre vjet
Kufiri maksimal shpenzime të subvencionueshme: 30.000 euro për njësinë e parë të banimit zbritja: 40.000 euro për objekt
Përfshirja profesionale Ekspert i efiçencës energjetike Ndërmarrje specialistike me vërtetim
Kush të gjithë investitorët, përfshirë ndërmarrjet vetëm pronarët që banojnë vetë

Një shembull llogaritjeje me supozime të zgjedhura lirisht: me shpenzime prej 30.000 euro, pa iSFP dhe me detyrim tatimor të mjaftueshëm, BEG do të jepte 4.500 euro si grant. Zbritja tatimore do të ishte 6.000 euro, e shpërndarë në 2.100, 2.100 dhe 1.800 euro në tre vjet. Si peshohen kundrejt njëra-tjetrës koha, kushtet dhe kostot për ekspertin e efiçencës energjetike, mund të vlerësohet vetëm rast pas rasti.

Për shumë pronarë mbetet e hapur nëse detyrimi tatimor i tre viteve të ardhshme e përthith fare zbritjen. Kjo mund të përgjigjet vetëm me të dhënat e veta të tatimit mbi të ardhurat, jo me një tabelë.

Burimet

Lexo më shumë

Më shumë njohuri praktike nga e njëjta fushë tematike.